• +38 067 632 15 13
  • olena.afanasieva@gmail.com

Курсовая разница по кредитам

Курсовая разница по кредитам
Затраты по займам в целом регулируются стандартным МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» .Этот стандарт определяет величину затрат по займам и перечисляет несколько статей таких затрат в качестве примеров.Одной из этих статей являются курсовые разницы, возникающие в результате получения займа в иностранной валюте ,в той степени, в которой они рассматриваются как корректировка процентных расходов.

Таким образом, по определению ВЫ НЕ МОЖЕТЕ капитализировать полную курсовую разницу, возникшую при пересчете или переоценке ваших займов в инстраной валюте в гривны на конец отчетного периода, поскольку не все они являются затратами по займам .

Какая частьиз них должна оказаться в отчете о прибыли или убытке?

И какие курсовые разницы фактически являются затратами по займам в соответствии с МСФО 23?
 

Как определить, какую часть вашей общей курсовой разницы капитализировать?

К сожалению, в МСФО (IAS) 23 ничего не говорится о том, как это сделать или какой метод следует использовать.

Это означает, что вы должны использовать свое суждение.

Прибыли и убытки, рассматриваемые как корректировка процентных расходов, в основном представляют собой разницу между:

  • Затратами по займам, которые возникнут, если выполучите займ в собственной функциональной валюте (в данном случае в гривнах); а также
  • Затратами по займам, фактически понесенным по займам в иностранной валюте (например евро, переведенных в гривны по соответствующиму курсу).

Комитет по интерпретации МСФО рассмотрел 2 метода:

  1. Вы можете оценить долю прибыли или убытка  от курсовой разницы  для капитализации на основе форвардных курсов валют на момент выдачи кредита или
  2. Вы можете оценить это на основе процентных ставок по аналогичным займам в вашей собственной функциональной валюте( для меня этот метод кажется проще).

На практике вы можете просто ограничить курсовые разницы капитализацией, чтобы общие капитализированные затраты по займам не превышали сумму гипотетических затрат по займам по аналогичным займам в вашей функциональной валюте.
 

Пример:

Субъект А имеет функциональную валюту гривну. Он занимает 1 миллион долларов США 1 января 20X1 года с датой погашения 31 декабря 20X1 года. Проценты по кредиту установлены в размере 3% и подлежат уплате 31 декабря 20X1 года вместе с основной суммой. Курс гривна / доллар на 1 января 20X1 года составляет 25 (т.е. 1  доллар США =25 гривен)) и 25,5 на 31 декабря 20X1 года. Эквивалентный кредит в гривнах будет приносить банку проценты в размере 9%.

Предприятие определяет курсовые разницы, пригодные для капитализации, следующим образом.

 

Займ в долларах США переведенный в гривны на 01.01.20Х1(курс обмена 25) A 25000
Займ в долларах США переведенный в гривны на 31.12.20Х1(курс обмена 25,5) B 25500
     
убытки по курсовым разницам C=(B-A) 500
     
Проценты , начисленные по ставке 3% (займ переведен в гривны по курсу 25,5) D 765
Проценты ,которые были бы уплачены по займу в функциональной валюте(25000*9%) E 2250
     
Капитализируемые % F=D 765
Кпитализируемые курсовые разницы G=E-D 1485
Всего капитализировано H=F+G 2250
     
Убытки по курсовой разнице , отражаемые в Отчете о прибыли и убытке I=C-G -985

Остались вопросы? Обращайтесь – буду рада помочь!

Comments